Crypto: φόρος 10% στο κέρδος από το 2027, χωρίς απόδειξη η τιμή αγοράς λογίζεται μηδέν
Αν πουλήσω bitcoin, πόσο φόρο θα πληρώσω και τι πρέπει να κρατάω από τώρα;
Κρυπτοστοιχείο, κατά το νομοσχέδιο, είναι «η ψηφιακή αναπαράσταση αξίας ή δικαιώματος» που μεταβιβάζεται και αποθηκεύεται ηλεκτρονικά με τεχνολογία κατανεμημένου καθολικού, δηλαδή το bitcoin, τα stablecoins και τα tokens. Ο Κώδικας Φορολογίας Εισοδήματος δεν είχε ως τώρα άρθρο γι' αυτά. Το νομοσχέδιο του υπουργείου Εθνικής Οικονομίας που κατατέθηκε στη Βουλή, το ίδιο με τις 120 δόσεις, προσθέτει το άρθρο 42Β και ορίζει πότε, πόσο και με ποια απόδειξη φορολογείται το κέρδος.
Η ετυμηγορία
Κατατέθηκε, δεν ψηφίστηκεΑν πουλήσω bitcoin, πόσο φόρο θα πληρώσω και τι πρέπει να κρατάω από τώρα;
Το νομοσχέδιο που κατατέθηκε στη Βουλή φορολογεί με 10% την υπεραξία από την πώληση κρυπτοστοιχείων, για τα φορολογικά έτη από το 2027. Δεν φορολογείται καθαρό κέρδος έως 500 ευρώ τον χρόνο, και αν η τιμή αγοράς δεν αποδεικνύεται, θεωρείται μηδενική.
Το νομοσχέδιο δίνει για πρώτη φορά ρητό κανόνα για τα κρυπτοστοιχεία στον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος, με συντελεστή χαμηλότερο από το 15% των λοιπών υπεραξιών κεφαλαίου. Το βάρος της απόδειξης όμως πέφτει στον πολίτη: χωρίς έγγραφα για την τιμή αγοράς, φορολογείται όλη η τιμή πώλησης. Ανοιχτά μένουν η ανταλλαγή crypto με crypto και το αν το όριο των 500 ευρώ λειτουργεί ως κατώφλι, όπως διαβάζεται το κείμενο. Δεν έχει ψηφιστεί και μπορεί να αλλάξει στη Βουλή.
Τι φορολογείται και με πόσο
Φορολογείται η υπεραξία, η διαφορά ανάμεσα στην τιμή που αγόρασες και στην τιμή που πούλησες, με 10% (άρθρο 50 του νομοσχεδίου). Οι δαπάνες της αγοράς και της πώλησης, όπως οι προμήθειες, μπαίνουν στις δύο τιμές. Αν αγόρασες σε πολλές δόσεις, ως τιμή αγοράς λογίζεται η μέση τιμή (νέο άρθρο 42Β ΚΦΕ, άρθρο 48).
Μεταβίβαση που φορολογείται είναι η πώληση για χρήματα, η πληρωμή αγαθών ή υπηρεσιών με crypto «και εν γένει κάθε πράξη διάθεσης κρυπτοστοιχείων από επαχθή αιτία», και η εισφορά τους σε κεφάλαιο εταιρείας. Η ανταλλαγή ενός κρυπτοστοιχείου με άλλο δεν αναφέρεται ρητά. Κατά τα δημοσιεύματα δεν φορολογείται, όμως η γενική φράση της «επαχθούς αιτίας» αφήνει περιθώριο, και το ζήτημα θα το κλείσει η απόφαση της ΑΑΔΕ που προβλέπει το ίδιο άρθρο.
Οι αποδόσεις από δανεισμό κρυπτονομισμάτων, από παροχή ρευστότητας σε αποκεντρωμένα πρωτόκολλα και από staking γίνονται «τόκοι» (άρθρο 47), και οι τόκοι φορολογούνται με 15% (άρθρο 40 ΚΦΕ), όχι με 10%. Όλα αυτά ισχύουν για τα φορολογικά έτη από την 1η Ιανουαρίου 2027 (άρθρο 304).
Τα 500 ευρώ και η μηδενική τιμή αγοράς
Δεν φορολογείται η υπεραξία της χρονιάς «εφόσον το συνολικό καθαρό ποσό» δεν υπερβαίνει τα 500 ευρώ. Το κείμενο δεν λέει ότι πάνω από αυτό φορολογείται μόνο η διαφορά: είναι όριο, όχι αφορολόγητο ποσό, οπότε κέρδος 600 ευρώ φορολογείται ολόκληρο. Ζημιά πάνω από 500 ευρώ μεταφέρεται για πέντε χρόνια και συμψηφίζεται μόνο με μελλοντικά κέρδη από crypto.
Οι τιμές αποδεικνύονται από τα έγγραφα του παρόχου (του ανταλλακτηρίου) ή από στοιχεία του blockchain. Αν η τιμή αγοράς δεν μπορεί να προσδιοριστεί, «θεωρείται ότι είναι μηδενική», δηλαδή φορολογείται ολόκληρο το ποσό της πώλησης. Για όποιον αγόραζε σε πλατφόρμες που έκλεισαν ή κρατούσε σε δικό του πορτοφόλι χωρίς αρχείο, αυτό είναι το πιο σημαντικό σημείο του νομοσχεδίου.
Και η αγορά μετράει: προστίθεται στις δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του άρθρου 32 ΚΦΕ (άρθρο 46). Όποιος αγοράζει crypto πρέπει να έχει δηλωμένο εισόδημα που καλύπτει το ποσό, όπως όταν αγοράζει μετοχές ή αυτοκίνητο.
Τα κέρδη των προηγούμενων ετών
Όποιος πούλησε με κέρδος ή είχε αποδόσεις από staking πριν ισχύσει ο νόμος μπορεί, μέσα σε 12 μήνες, να το δηλώσει οικειοθελώς και να πληρώσει τον φόρο με τους ίδιους συντελεστές μέσα σε 60 ημέρες, χωρίς πρόστιμα και τόκους του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας (άρθρο 49). Τα ποσά που δηλώνονται έτσι μετράνε για την κάλυψη τεκμηρίων, η αξία αγοράς τους όχι.
Τι προβλέπει ο νόμος
- Νομοσχέδιο υπουργείου Εθνικής Οικονομίας, άρθρο 48 (νέο άρθρο 42Β ΚΦΕ)Φορολογείται η υπεραξία από μεταβίβαση κρυπτοστοιχείων (πώληση, πληρωμή αγαθών και υπηρεσιών, κάθε διάθεση από επαχθή αιτία, εισφορά σε κεφάλαιο). Τιμή αγοράς που δεν προσδιορίζεται θεωρείται μηδενική. Καθαρή υπεραξία έως 500 ευρώ τον χρόνο δεν φορολογείται, ζημιά πάνω από 500 ευρώ μεταφέρεται πέντε χρόνια.
- Ίδιο νομοσχέδιο, άρθρα 47 και 50 (άρθρα 37 και 43 ΚΦΕ)Συντελεστής 10% για την υπεραξία από κρυπτοστοιχεία. Οι αποδόσεις από δανεισμό, παροχή ρευστότητας και staking λογίζονται τόκοι, που φορολογούνται με 15% (άρθρο 40 παρ. 2 ΚΦΕ).
- Ίδιο νομοσχέδιο, άρθρα 46, 49 και 304Η αγορά κρυπτοστοιχείων γίνεται δαπάνη απόκτησης περιουσιακών στοιχείων (τεκμήριο). Οικειοθελής δήλωση κερδών προηγούμενων ετών μέσα σε 12 μήνες χωρίς πρόστιμα και τόκους. Οι νέοι κανόνες ισχύουν για τα φορολογικά έτη από 1.1.2027.
Στο ΝΟΜΟΠΡΙΣΜΑ
Οι νόμοι πίσω από την είδηση, πώς τους ψήφισαν τα κόμματα, και πού να ψάξεις παραπέρα.
ν. 5104 · ψηφίστηκε 18 Απριλίου 2024
Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας και άλλες διατάξεις
Θεσπίζεται νέος Κώδικας Φορολογικής Διαδικασίας με αυτόματη προσυμπλήρωση και οριστικοποίηση των δηλώσεων μισθωτών και συνταξιούχων, απαλλαγή από την προσκόμιση βιβλίων για όσους διαβιβάζουν στοιχεία ηλεκτρονικά, ρυθμίσεις για την ηλεκτρονική τιμολόγηση και…
+1 Αποτίμηση ΝΟΜΟΠΡΙΣΜΑΤΟΣ: Οριακά θετικό
- ΝΔ ΝΑΙ
- ΠΑΣΟΚ ΝΑΙ
- ΣΥΡΙΖΑ ΟΧΙ
- ΚΚΕ ΟΧΙ
- Ελληνική Λύση ΠΑΡΩΝ
- Νέα Αριστερά ΟΧΙ
- ΝΙΚΗ ΠΑΡΩΝ
- Πλεύση Ελευθερίας ΟΧΙ
- Σπαρτιάτες ΠΑΡΩΝ
Ρώτησε το ΝΟΜΟΠΡΙΣΜΑ
Διάβασε ακόμη
- Νομοθέτηση → πόσο χρόνο έχει συνήθως ένα νομοσχέδιο από την κατάθεση ως την ψήφιση
- Ρώτησε τον νόμο → ερωτήσεις για τον Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας
nomoprisma.ai
Συμπέρασμα από nomoprisma.ai
Για όποιον έχει crypto σήμερα, η πρακτική συνέπεια αρχίζει πριν από το 2027. Οι αγορές του 2026 θα είναι η τιμή κτήσης όταν πουλήσει αργότερα, άρα χρειάζεται τώρα να κατεβάσει και να κρατήσει τις καταστάσεις συναλλαγών από κάθε ανταλλακτήριο, ειδικά από όσα μπορεί να κλείσουν ή να σταματήσουν να εξυπηρετούν Έλληνες πελάτες.
Το όριο των 500 ευρώ, αν ψηφιστεί όπως είναι, δημιουργεί ένα σκαλοπάτι: όποιος κερδίσει 500 ευρώ δεν πληρώνει τίποτα, όποιος κερδίσει 501 φορολογείται για όλα. Τέτοια σκαλοπάτια συνήθως διορθώνονται ή εξηγούνται με εγκύκλιο. Η απόφαση της ΑΑΔΕ που προβλέπει το άρθρο θα κρίνει πόσο βαριά θα είναι η τεκμηρίωση για τους μικρούς επενδυτές.
Αυτόματη ανάλυση πάνω στα στοιχεία του θέματος. Δεν είναι νομική συμβουλή.
Πηγές
Newsletter · κάθε πρωί
Ο νόμος της ημέρας, στο email σου
Τα μεγάλα θέματα της ημέρας με την ετυμηγορία τους, σε ένα σύντομο email. Δωρεάν. Διαγραφή με ένα κλικ.
Νομική ανάγνωση της επικαιρότητας, όχι νομική συμβουλή. Για όσους εμπλέκονται ισχύει το τεκμήριο αθωότητας και δεν δημοσιεύονται ονόματα ιδιωτών. Βρήκατε λάθος; Πώς διορθώνουμε. Το κείμενο και σε Markdown.
